个人转让股权如何缴纳个人所得税流程（股权变更怎样避免交税）
股权转让(二)—自然人
转让股权(股份)的税务处理和账务处理
1、股权转让(一)—实收资本如何做账？认缴也需要做账吗？
大家经常说，老板把“公司”卖掉了，其实这里说的就是股权转让，那么个人转让股权要交哪些税，需要走哪些流程，又该怎么做账呢？
01
自然人转让股权(股份)要交哪些税？
个人(自然人)转让股权一般涉及增值税、个人所得税以及印花税。(根据转让对象：一般公司股权、上市公司股份(股票)、新三板挂牌公司股份，分别分析)
1、增值税
(1) 一般公司股权
在营业税下，股权转让是有明确文件规定，不征税营业税。
营改增之后，虽然没有出台相关的文件予以明确，但是税务局的答复是不用缴纳增值税。例如，江西国税就曾说，非上市企业未公开发行股票，其股权不属于有价证券，转让非上市公司股权不属于增值税征税范围。
(2) 上市公司股票
上市公司(包括主板、中小板、创业板、科创板)的股份就是股票了，股票属于有价证券。根据财税[2016]36号文件，附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》，转让有价证券应按照金融商品转让税目征收增值税。但是，个人从事金融商品转让免征增值税。
(3) 新三板公司股份
新三板公司属于股份有限公司，但是是非上市公司，对于转让新三板公司股份是否征收增值税存在一定争议。
有的地方认为新三板股权属于金融商品，就是免征增值税，有的地方认为在总局进一步明确前，视为股权转让，暂不征收增值税。因此，个人转让新三板公司股份无论怎样，都是不需要缴纳增值税。
2、个人所得税
(1) 一般公司股权
股权是一种特殊形式的财产，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的第六条，个人所得税法规定的需要缴纳个税的财产转让所得就包括个人转让股权取得的所得，适用税率20%。
股权转让所得，以转让股权的收入额减除股权原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
应纳税额=(股权转让收入-股权原值-合理费用)×20%
(2) 上市公司股票
一般情况下，个人转让上市公司股票取得的所得免征收个人所得税。
但是，从2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税，对于限售股的个税征收规定比较复杂，猪哥在这里就不展开了。
(3) 新三板公司股份
个人转让新三板公司的个税政策，基本是和转让股票是相同的。即对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税；对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。政策依据就是财税[2018]137号文件，《关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》。
3、印花税
(1) 一般公司股权
印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税，股权转让应按产权转移书据税目征收印花税，适用税率0.5‰，需要注意的是股权转让方和受让方双方都需要缴纳。
个人属于增值税的小规模纳税人，在2019年1月1日至2021年12月31日期间，印花税可以享受最高50%的减征。
(2) 上市公司股票
股票交易的印花税比较特殊，通常是作为调节股市的一种手段。根据财税明电[2008]2号文件，从2008年9月19日起，现行的对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券(股票)交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券(股票)交易印花税，对受让方不再征税。
(3) 新三板公司股份
根据财税[2014]47号文件，在全国中小企业股份转让系统(新三板)买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税，和股票交易相同，受让方不用纳税。
02
股权转让流程
1、一般流程
个人转让股权，个税是大头。根据个人所得税法第十五条规定，个人转让股权办理工商变更登记前，需要先前往税务部门办理个人所得税的完税事宜。个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。
获取完税凭证后，再到市场监督管理部门申请办理股权变更登记，未取得完税凭证或经查验不实的工商不予办理相关登记。
目前，天津、青岛、东莞、惠州、阳江、中山、汕尾等多地已经出台了相关规定，明确股权转让，需要先查验完税凭证再办变更登记，例如，天津市：
2、个税办理申报提交资料
扣缴义务人、纳税人应当依法在纳税义务发生的次月15日内向主管税务机关申报纳税，一般需要提交以下资料：
主管税务机关要求的其他资料，一般有(杭州市为例)：
(1) 《个人股东变动情况报告表》；
(2) 股权转让股东会决议、董事会决议；
(3) 如委托办理需提供委托协议书､代理人身份证明(仅当场查验)；
(4) 个人股权转让涉税承诺书(如未按规定提供中介机构出具的资产评估报告的)；
(5) 股权变更前的会计报表(资产负债表和利润表)。
各地主管税务机关要求的报送资料可能不一样，大家实际办理股权转让时应以当地主管部门要求提供的资料为准。
3、工商办理提交资料
如果股权转让的个税已完税，那么就可以去市场监督管理部门办理股权变更登记。下面就是一张股权个税的完税凭证：
除了个税的完税凭证，工商变更一般还需要提交以下资料：
(1) 《企业变更(备案)登记申请书》；
(2) 股东会决议(全体股东签字，加盖公章)；
(3) 公司章程修正案(全体股东签字，盖公章)；
(4) 股权转让协议；
(5) 公司营业执照正、副本；
(6) 新股东身份证原件；
(7) 工商局要求提供的其他资料。
建议实际办理时，咨询当地主管部门，以实际所需资料为准。公司股东变更不一定需要股东本人到场，可以委托他人办理。
4、上市公司及新三板挂牌公司转让流程
上市公司及新三板挂牌公司的转让，根据证券交易所相关规定开户交易就可以了，比较简单。相信很多人炒过股，说到股票让猪哥想起了一句诗“问君能有几多愁，恰似满仓持有中石油”。
03
股权转让的纳税申报及账务处理
1、纳税申报
(1) 个人所得税
根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)相关规定，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。
实务中一般有两种征管方式：一种是受让方去所属税务局大厅代扣代缴个人所得税，第二种就是被投资公司帮个人代扣代缴个人所得税。
第二种方式下，并不是说代扣代缴个税是被投资公司的义务，其实和被投资公司没什么关系，只是为了方便操作，具体用哪种方法，以当地税务局执行口径为准。
第二种方式的具体申报流程如下(只能在征期内申报)：
①登录到自然人电子税务局(扣缴端)；
②点击【人员信息采集】→【新增】→【报送】(如果已有该员工信息，可忽略此步骤)；
③点击【分类所得申报】→【财产转让所得】进行填写申报。
如果受让方是企业，作为扣缴义务人是有代扣代缴股权转让所得个人所得税的法定义务，也是按上述步骤进行申报。
如果受让人和被投资公司都没有申报个税，根据国家税务总局公告2018年第62号，就需要纳税人自己在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》，税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。
(2) 印花税
股权转让中的转让方和受让方都是印花税的纳税人，需要去主管税务机关大厅进行申报缴纳，网上暂时无法申报。被投资公司不用缴纳印花税，因为股权怎么转让，公司的实收资本没变化。
2、账务处理
个人转让股权，个人自己是不用做账的，但是被投资公司需要做账。
我们以诸葛会税咨询有限公司为例，孔明将其持有公司10%的股权转让给卧龙，转让价格20万元，股权原值10万元。
如果股权变更工商办妥了，账务处理如下：
借:实收资本-孔明 100,000
贷:实收资本-卧龙 100,000
这样做账后，实收资本总额没变，但是明细变了，凭证后面可附股权转让的股东会决议及转让协议。
如果股权转让款是通过诸葛会税咨询有限公司代为支付，账务处理如下：
(1) 如果个税2万元((20-10)×20%)由受让方扣下：
借:银行存款 180,000
贷:其他应付款-代收款 180,000
借:其他应付款-代收款 180,000
贷:银行存款 180,000
(2) 如果受让方未扣下个税款，税款由诸葛会税公司代为支付：
借:银行存款 200,000
贷:其他应付款-代收款 200,000
借:其他应付款-代收款 200,000
