杭州个人所得税计算方法（年终奖扣税和工资扣税一样吗）

还有几天就将告别2020年，公司年终奖已经安排上了吧。

不过在激动地搓手之前，还是要先做好一道数学题，否则到手的年终奖，很可能因为没有选择最合理的计税方式而缩水。这是因为，从2022年1月1日开始，我国将废止年终奖单独计税的政策，年终奖将并入综合所得征收个人所得税。在此之前，年终奖既可以单独计税，也可以与工资薪金合并计税，两种计税方式结果可能相差悬殊。此外，从理论上讲，这也是最后一次你的年终奖可以单独计税，因为2021年的年终奖一般要到2022年年初才发。

那么，对于工薪阶层来说，选哪个方式为年终奖报税呢？我们帮你算了算。

在算账之前，先要搞清楚几个时间概念。

按照个人所得税法的规定，工资实际发放的日期所属的月份即为“税款所属期”，税款所属期下月的征期为该所属期税款对应的“申报期”。

所以，虽然收到的是2020年的年终奖，但是，税款所属期是以实际发放时间来判定的。

换句话说，2021年1月发放2020年度年终奖，税款所属期为2021年1月，2021年2月进行申报，这笔收入是计入2021年的。如果你的单位效率特别高，2020年12月31日之前就将年终奖发放到位，那么这笔收入就要计入2020年。

搞懂了年终奖的发放和计税时间，就可以进入计税方式的选择题和数学题了。

浙江金瑞税务师事务所副所长余海涛介绍，一般来说，年终奖单独计税，能大大减轻纳税人的个税支出。因为根据新个税法，一个纳税年度只有6万元免征额，假如年终奖与工资合并计税，会占用免征额度，不仅扩大了计税基数，而且会提高适用税率。

但对于刚刚跨过个税起征点（5000元/月或60000元/年）的工薪阶层来说，将年终奖并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用（5000元/月）、专项扣除（五险一金等）、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或只需缴纳很少的税款。因此，这种情况下，如果年终奖采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。

所以，到底选择哪种计税方式，不能一概而论，要根据个人收入情况具体分析。下面来算细账。

年终奖单独计税税率表

根据财政部和国税总局的通知，年终奖单独计税的公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

余海涛测算了一个参考临界值。扣除社保、公积金以及专项附加扣除后，如果月工资之和加上年终奖总计不超过9.6万元的，将工资和年终奖合并计税更加划算。

当然，这也不是绝对的，需要根据实际情况具体分析。下面就来看不同收入情况下，哪种计税方式更划算。

独生女A在杭州上班，每月工资10000元，租房住，上有年满60岁的父母，年底可以拿到30000元年终奖。

则，A每月应纳税所得额=10000-5000（即起征点）-2250（杭州社保+公积金缴费比例为22.5%）-1500（房租专项附加扣除）-2000（赡养老人专项附加扣除）=-750元

由此可见，A不仅每月不用预缴个税，还可以积累扣除费用。对她来说，将年终奖合并到全年综合收入计税会更划算。

A的全年应纳税所得额=120000（全年工资薪金所得）+30000（年终奖）-60000（基本减除额）-27000（全年社保+公积金）-42000（全年专项附加扣除）=21000元，适用税率为3%，速算扣除数为0，则，合并计税之后，A全年个税纳税额度=21000×3%-0=630元。

如果将年终奖单独计税，需要将年终奖除以12个月，将得数按照适用税率和速算扣除数计算纳税。

这种情况下，A的全年工资收入不产生个税，但30000元年终奖需要缴纳的个税为： 30000×3%-0=900元

也就是，A将年终奖单独计税后，全年个税支出比合并计税多缴税270元。

那么，什么情况下年终奖适合单独计税呢？

杭州白领B，月工资20000元，一个孩子上小学，有首套房贷，与弟弟共同赡养年满60岁的父母，今年可以拿到20000元年终奖。

则，B全年应纳税所得额=240000-60000（基本减除额）-54000（全年社保+公积金）-12000（房贷利息专项附加扣除）-12000（子女教育专项附加扣除）-12000（赡养父母专项附加扣除）=90000元，适用税率10%，速算扣除数2520。

则，B全年工资薪金收入应纳个税=90000×10%-2520=6480元。

如果将年终奖纳入年度收入合并纳税，B全年应纳税所得额=90000+20000=110000元，适用税率10%，其年终奖应纳个税=20000×10%=2000元，全年个税总额8480元；

如果年终奖单独计税，20000元适用税率3%，则B年终奖应纳个税=20000×3%-0=600元，全年个税总额7080元。

也就是说，B选择年终奖单独计税，比合并计税可以少缴税1400元。

需要注意的是，如果选择年终奖单独计税，在计算税款时，是不能减除基本减除额（起征点）、专项扣除（社保+公积金）、专项附加扣除的。

余海涛还提醒，与新个税法实施前一样，采用单独计税方式，年终奖也存在税率跳档的临界点，达到或者超过这些临界点，哪怕只多发1元，也会让个税支出大大增加，纳税人应该选择更优惠的计税方式。

根据税率表，这些临界点包括36000元、144000元、300000元、420000元、660000元、960000元。

比如年终奖36000元，对应税率3%，需缴纳税款1080元。假如年终奖发了36001元，对应税率升至10%，需缴纳税款增加到3390.1元（36001×10%-210），税款增加了2310.1元。

如果发现自己的年终奖刚好卡在“临界点”，可以跟单位会计协商一下解决办法。对扣缴单位来说，如果发现员工的年终奖在“临界点”，最好也要提前告知该员工选择合理的计税方式。

有些单位分2次或2次以上给员工发放年终奖，按相关规定，只有其中1次可以使用全年一次性奖金“单独计税”的方式计税，其他年终奖（奖金）则须计入当月工资薪金所得，计算个税。

因此，纳税人在选择缴纳年终奖个税计算方式时，应提前做好税务筹划。

此外，只有年终奖可以享受“单独计税”的待遇，其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

当然，如果纳税人选错计税方式，或者代办税务的受雇单位使用税负较高的计税方式，因此导致的个税多余支出，还有纠错机会，纳税人还可以在次年3月至6月的汇算清缴中，主动申报，以获得退税。