2022年企业还可以采用核定征收吗

1月初税务总局发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》，2022年1月1日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（下称“独资合伙企业”），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

新规发布以后，引发大众对个人独资企业、合伙企业是否还能适用核定征收的讨论。对此，业内普遍观点是个人独资企业、合伙企业的非权益性投资经营所得（即企业正常经营所得）适用核定征收并没有被绝对禁止，只是后续适用应当更加谨慎。

公告发出后，个独、合伙企业还能核定征收吗?

答案当然是可以的。

（一）本次公告只是针对股权投资类企业。只是要求对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业的进行查账征收，不涉及从事其他业务的独资合伙企业。

（二）其他不得核定征收的领域。依律查账征收不得适用核定征收的还有鉴证类中介机构(税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等)以及文娱领域(明星艺人、网络主播成立的)的个独合伙企业。

随着核定征收的收紧，越来越多的企业将采用查账征收。

那么，这两种征收方式有何区别？各有什么优势？

一、查账征收

（1）含义

纳税人在规定纳税期限内根据自身财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人向当地代理金库的银行缴纳税款。

（2）情形

账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反应生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。

（3）纳税申报

按月或者按季预缴，年终汇算清缴。

二、核定征收

（1）含义

指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。

（2）情形

1.企业依照国家有关规定应设置但未设置账簿的；

2.企业虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用残缺，难以查账的；

3. 纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的。

第一、第二种情形多见于小微企业，这主要是由于小微企业合规能力较弱，需要相关政策予以特别支持和照顾。

除了上述的一般情形外，影视行业、律师事务所、知识产权行业等几类企业是明令禁止适用核定征收的。

（3）纳税申报

按月或者按季预缴，年终汇算清缴。

三、二者区别

两种征收方式最重要的区别就是应税所得不同：

——查账征收

税负取决于经营状况（净利润）

企业的应税所得=收入-成本-税金-损失

——核定征收

税负取决于收入或成本费用

企业应税所得=应税收入额×应税所得率

对于账簿健全、核算准确的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，税务部门可以对其实行查账征收。

一般来说，初创或微利企业在账务属实情况下，实际需缴纳税款可能比核定征收还要低。

但特殊行业，比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等，在无法取得成本发票的情况下，核定征收简单且更容易实现税务管理。

不同的情况有不同的选择，两者并无优劣之分。

四、企业不同发展阶段的特征

下面，合泰企业就企业的创业期、成长期、成熟期这三个阶段来谈谈，不同发展阶段的企业税务合规能力如何：

税务合规能力也直接体现在财务管理水平上，不同阶段的企业，财务管理水平明显有区别，以小微企业为例：

从上表我们可以看出，企业的财务管理能力与查账征收的要求存在一定差距。一般来说，企业往往选择在成长期末进行专门的合规能力建设。

在我国，大部分的个体工商户和个人独资企业都是诸如煎饼摊、水果店之类的小老板，他们没有发票，也没有会计记账，想要和他们一一核实发票实行查账征收是不现实的。

而对于一些初创公司也同样如此，创始人大多不懂税务，招财务只是用来记录流水。这种情况下，如果“一刀切”地实行查账征收其实并没有从根本上解决企业合规能力较弱的问题。

综上所述，企业还是可以采用核定征收的方法，只是在新规的条件下，要更好的规避其中的风险，必须要找专业的财务公司来操作。