递延所得税资产是什么科目编码（递延所得税通俗解释）

　　姜徽徽：马老师好，可否通俗的解说下递延所得税资产和递延所得税负债？

　　马靖昊：好的！

　　先不讲任何晦涩难懂的术语，这不是我马老师的风格，马老师就想将所有的财税东西说得谁都能懂。这样吧，先打一个比喻，所谓“递延所得税资产”和“递延所得税负债”好比“应交税费-应交所得税”的替身，比如应交税费为100万元，税务说可以少交30万元，无非是用递延所得税负债充当一个替身从应交税费中抵减30万元，反之，税务说要多交30万元，无非是用递延所得税资产充当替身让应交税费增加30万元。不管多交少交，会计上的所得税费用都是100万元。

　　会计分录为：

　　少交时

　　借（增）：所得税费用 100

　　贷（增）：应交税费-应交所得税 70

　　递延所得税负债 30

　　多交时

　　借（增）：所得税费用 100

　　递延所得税资产 30

　　贷（增）：应交税费-应交所得税 130

　　“所得税费用”小于“应交税费--应交所得税”就是递延所得税资产，“所得税费用”大于“应交税费--应交所得税”就是递延所得税负债。

　　会计管“所得税费用”科目，税务管“应交税费-应交所得税”科目，它们之间的差额就由“递延所得税”兄弟替补。所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。

　　苏怡墨1610：好想能跟马老师学会计，讲得生动形象！

　　一两辣鸡面一碗口蘑汤：其实都是会计准则的锅，不愿意直接向税法妥协，结果自己装b又不够成功，所以才搞出个递延。

　　马靖昊：正是由于咱会计人的纠结，才整出了递延所得税资产、递延所得税负债这档子事，它们实际上是“应交税费－应交所得税”的替身。

　　税务管“应交税费-应交所得税”科目，它的权大！因此，税务就要麻烦会计进行纳税调整，然后按照会计上的计税基数加减这些调整出来的暂时性差异去计算应交的所得税，关键是咱们会计也叫劲，就要坚持自己计算出来的“所得税费用”，增加“递延所得税资产、递延所得税负债”两个科目，事情就和谐了，你税务上算你的"应交税费-应交所得税"，我会计上算我的"所得税费用"，出现的递延所得税费用就是所谓的递延所得税资产，出现递延所得税收益就是所谓的递延所得税负债。

　　上善若水木木：老师真是玩透了会计制度，介境界

　　智涵起源晋诚：马老师就是我会计人生中的灯塔，指引着我走正确的道路。

　　xialalalalalalala：就喜欢这种简单粗暴通俗易懂。

　　要进一步理解好递延所得税，还得给大伙说说应付税款法和资产负债表债务法的区别：应付税款法充分体现了咱会计人表里如一地听税务的话，"所得税费用"与"应交税费－应交所得税"完全一致；而资产负债表债务法表现出咱会计人的纠结，交税时不敢不听税务的，但做账时发泄一下，坚决不同意将所得税费用调整得与应交税费一致，因此，就整出了递延所得税资产、递延所得税负债两个科目。

　　吖瑜-yu-：正好有疑惑，百度都百度都百度不出答案，以上微博，立马看到

　　青春的雨意：太精辟了！马老师还能再精辟点不？

　　马靖昊：好的，从企业的角度来看，不该交的交了就记递延所得税资产，你们税务欺负人啊！该交的没交就记递延所得税负债，相当于一笔贷款，以后必须偿还的。递延所得税资产：好人终有好报，就怕你等不到那一天；递延所得税负债：出来混的，迟早要还的。

　　请叫我过儿12138：最近在做报表分析，可是累了我一个星期，当时就对所得税，递延所得税神马的不理解，自从加了马老师微博，神清气爽！吃嘛嘛香，身体倍儿棒！

　　正是由于有递延所得税资产项目，净利润有时会出现大于利润总额的情况。因为所得税费用可能为负数。企业亏损时，如果预期有足额应纳税所得额可弥补亏损并经税局认可，可确认递延所得税资产并减少所得税费用，这样，所得税费用可能为负数，净利润自然大于利润总额。

　　大家所有的纠结都可以归结到《企业会计准则第18号－－所得税》准则，是它规定了我国采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，要是采用应付税款法就没有这么多破事了。我一直倡导在税务处理上采用应付税款法，不提倡采用资产负债表债务法。

　　施伟-纪录感悟：马老师，您的观点如能影响实践，那是对中国经济最大的贡献！

　　马靖昊：我相信有这么一天！也就是未来咱们会计上不但有权管好"所得税费用"科目，也有权管好"应交税费"科目，这两个科目是由会计说了算，税务当然可以监管，这样，“所得税费用”与“应交税费”两者之间就没有差异了，那有递延所得税资产、递延所得税负债这些科目来折腾啊。

　　最后给大伙一条小建议：大家采用资产负债率分析企业的偿债能力时，最好剔除长期待摊费用、递延所得税资产等项目，原因是它们无任何变现能力。即资产负债率＝负债总额/（资产总额－长期待摊费用－递延所得税资产），这样，更能真实反映企业的负债水平和偿债能力。

　　用精炼的语言阐述深刻的财务逻辑，如文章得到您的认可，希望您看完后“朋友圈”或者点一下右下角的“在看”，以示鼓励。长期坚持原创不易，多次想放弃，坚持是一种信仰，专注是一种态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，谢谢。

　　截至2021年3月11日上午12:00

　　本文留言区评论按时间先后排序

　　前20位 免费获赠图书

　　向上滑动阅读

　　《智能财务——打造数字时代财务管理新世界》

　　“大智移云物区”等现代信息技术的迅猛发展，给全球社会经济的发展带来了前所未有的机遇和挑战，特别是近年来人工智能技术的突破，给企业财会领域数字化的变革带来了巨大的想象空间。

　　智能财务作为一种新型的财务管理模式在现代财务管理环境下应运而生，它试图借助机器智能部件（包括智能软件和智能硬件）和人类财务专家共同组成的人机协同系统，去完成组织中复杂的业务和财务管理活动，并在管理中不断扩大、延伸和部分替代人类财务专家的作用。简言之，智能财务正在帮助企业打造数字时代的财务管理新世界！

　　上海国家会计学院、和金蝶国际软件集团有限公司、作为中国国家级高端财会人员的培训基地和新时代中国软件产业的领导厂商，深知财务智能化转型的重要性、渐进性和复杂性，也深知对智能财务知识进行总结、传播、迭代和利用的历史意义。

　　为使更多的会计从业人员了解智能财务的概念、发展目标、建设路径和未来趋势，了解中国企业借助于智能财务进行数字化转型中所积累的经验和启示，共同探索数字时代的财务管理新世界，上国会和金蝶双方共同成立了一个研究团队，在深度总结十余个企业数字化转型案例的基础上，结合近两年智能财务研究中心的研究成果，形成了本书的基本框架和核心内容。