汇总记账凭证账务处理（汇总记账凭证的样式图片）

　　科目汇总表账务处理程序同汇总记账凭证账务处理程序一样，也是由记账凭证账务处理程序发展而来的。在该种账务处理程序下，要先根据记账凭证填制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。采用科目汇总表账务处理程序，需要设置的各种账簿与汇总记账凭证账务处理程序基本相同。

　　科目汇总表是一种表格，事先将本单位会计核算所使用的会计科目印成一排，月末(或定期)将收款凭证、付款凭证和转账凭证中各个科目的借方发生额加总填入科目汇总表该科目的借方;将各个科目的贷方发生额加总填入科目汇总表该科目的贷方;最后进行纵向加总并试算平衡。平衡以后，即可作为登记总账的依据。科目汇总表的一般格式如表5-4所示。

　　科目汇总表核算适应用于生产经营规模较大，经济业务较多的单位。其账务处理程序如图所示。

　　(企业名称）

　　科目汇总表

　　年 月 日到年 月 日

　　记账凭证第××号至第××号

　　会计科目借方贷方?合计

　　科目汇总表账务处理程序(又称为记账凭证汇总表账务处理程序)的特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其一般程序是：

　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;

　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账工凭证，登记各种明细分类账;

　　5.根据各种记账凭证编制科目汇总表;

　　6.根据科目汇总表登记总分类账;

　　7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

　　8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　试算平衡表的编制步骤是怎样的？

　　试算平衡表是指某一时点上的各种账户及其余额的列表.各个账户的余额都会反映在试算平衡表相应的借方或贷方栏中.试算平衡表是定期地加计分类账各账户的借贷方发生及余额的合计数,用以检查借贷方是否平衡暨账户记录有无错误的一种表式.

　　通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是绝对的,从某种意义上讲,如果借贷不平衡,就可以肯定账户的记录或者是计算有错误,但是如果借贷平衡,我们也不能肯定账户记录没有错误,因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系.如果在有关账户中重记或漏记某项经济业务,或者将经济业务的借贷方向记反,我们就不一定能通过试算平衡发现错误.

　　第一步:期末把全部账户应记录的经济业务登记入账,并计算出个账户本期借方发生额,贷方发生额和期末余额.

　　第二步:编制"总分类账户本期发生额及余额表.

　　应当指出,试算平衡表并不意味着日常账户记录完全正确只是基本正确因为有些账户记录的错误很难从试算平衡表中发现.

　　科目汇总表与试算平衡表的区别

　　1.试算平衡表是定期地加计分类账各账户的借贷方发生及余额的合计数，用以检查借贷方是否平衡暨账户记录有无错误的一种表式。

　　2.科目汇总表(亦称记账凭证汇总表、账户汇总表)，是根据一定时期内所有的记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，其目的是简化总分类账的登记手续。

　　3.科目汇总表是就是科目余额汇总表，科目余额汇总表和试算平衡表类似;

　　4.科目余额汇总表的作用是：汇总每个会计科目的账目金额，格式为期初余额(方向、本币、原币)，本期发生额借方、贷方，本年累计借方、贷方;

　　5.试算平衡表的作用是：检查资产=负债+所有者权益+收入-费用，格式与科目余额汇总表类似，期初余额，本期发生额借方、贷方，本年累计借方、贷方。

　　6.试算平衡表最有利于登记资产负债表。试算表平衡了，资产负债表自然不会出现不平的现象了。