定量预测法包括哪几种（关于定量分析的三种方法）

　　每到年末，作为财务人员来说是非常繁忙的，因为有两件事儿需要做，一件事儿就是年终财务决算的事儿，另一件就是下一年度财务预算的事儿。年终财务决算的事儿本人已写过一篇《关于年终决算的那些事儿》，现在就来说说财务预算的那些事儿。

　　一、财务预算的概念及作用

　　财务预算就是企业对未来一定时期内（一般为一年）的财务状况和经营成果进行的预计。财务预算是企业财务管理的重要内容，也是企业实施全面预预算管理的重要组成部分，其主要作用：

　　1、企业经营管理的目标。一个良好的企业，其经营管理不是盲目的，无序的，而是有目标的，有步骤的，未来要达到什么样的目标，怎样来实施，事先都要进行预算、计划，做到心中有数。

　　2、企业各部门执行的标准。通过将财务预算指标分解下达给各部门，各部门按照这个标准来具体组织实施，确保企业总体目标的实现。

　　3、考核各部门业绩的依据。将预算指标与实际完成指标进行对比，为考核评价各部门的业绩，进行奖惩的提供可靠依据。

　　二、财务预算的组织

　　财务预算也是一个系统工程，涉及到企业各个部门的方方面面，首先，召开财务预算会议，年末，各企业一般都要组织各部门负责人及财务人员召开财务预算工作会议，就来年的预算情况进行宣传动员、培训等，由于年终决算和来年预算都在年末进行，因此很多企业将两者合在一起召开。其次，财务部作为财务预算的具体承办部门，事前要制定出一个计划，包括预算流程、时间安排、财务人员分工、其他部门人员配合等等，以确保财务预算工作顺利实施。

　　三、财务预算项目

　　财务预算项目，又称财务预算指标，就是在进行财务预算之前，要先确定各部门有哪些预算的项目。

　　（一）、确定预算项目遵循的原则

　　1、“可控性”原则：就是对该部门的预算项目必须是该部门可以控制的，在该部门的职权范围内，比如，给生产车间下达销售任务就是违背了“可控性”原则。

　　2、“业务不交叉”原则：就是部门与部门之间的业务尽量不要交叉经营，避免各部门之间的业务竞争，引起内耗；比如，各销售部业务范围划分以产品种类或片区为标准，这样就可以避免交叉经营问题。

　　3、“责权利统一”原则：就是要承担相应的责任，就必须要有相应的权利和获得相应的利益，这样才能充分调动各部门的强极性。

　　（二）、财务预算项目的具体内容

　　1、销售收入预算：包括主营业务收入、其他业务收入等，主要预算部门为销售部门。

　　2、销售费用预算：包括销售人员工资社保福利、办公通讯费、差旅费、货运费、包装费、商品维修费、业务招待费、广告宣传费、促销费等等，主要预算部门为销售部门。

　　3、管理费用预算：包括行政管理人员工资社保福利、差旅费、办公通讯费、车辆费、业务招待费、会务费、工会经费、职工教育经费、董事会费等等，主要预算部门为行政部门、人事部门、财务部门等。

　　4、财务费用预算：包括融资利息、金融机构手续费、汇兑损益等等，主要预算部门为财务部门。

　　5、制造费用预算：包括生产管理人员工资社保福利、差旅费、办公通讯费、物料消耗、折旧摊销、停工损失、废品损失等等，主要预算部门为生管部门、品管部门等。

　　6、生产成本预算：包括生产人员工资社保福利、采购成本、损耗率、良品率、单位定额消耗等等，主要预算部门为生产部门、采购部门等。

　　7、投资、融资预算：包括融资规模、融资时间等等，主要预算部门为财务部门。

　　8、货币资金预算：包括库存现金、银行存款、其他货币等等，主要预算部门为财务部门。

　　9、往来账款预算：包括应收账款、预付账款、预收账款、应付账款等等，主要预算部门为销售部门、采购部门等。

　　10、存货预算：包括原材料、半成品、产成品等等、主要预算部门为仓管部门、生产部门等。

　　11、基建及固定资产预算：包括在建工程、固定资产、无形资产等等，主要预算部门为工程部门、设备部门等。

　　12、研发费用预算：包括研发人员工资社保福利、外聘专家费、办公通讯费、差旅费、调研考察费、试验耗材费、评审专利费等等。主要预算部门为研发部门等。

　　13、资产负债、利润、现金流量预算：根据上述预算项目编制，主要预算部门为财务部门。

　　四、财务预算编制方法

　　根据财务预算项目和部门的不同，分别采用不同的编制方法，主要有如下几种方法：

　　（一）、固定预算法与弹性预算法：固定预算即静态预算,就是按固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。弹性预算就是根据成本性态将成本分为变动成本与固定成本两大部分,按固定成本加单位变动成本乘以变动业务量进行的预算方法。两者区别:固定预算是针对某一特定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。

　　例如：某生产车间产预算产量150万件，假设按固定预算法预算生产成本775万元。

　　按弹性预算法，假设固定成本100万元，单位变动成本4.5元/件。

　　预算产量100万件时，预算生产成本=100*4.5+100=550（万元）。

　　预算产量150万件时，预算生产成本=150*4.5+100=775（万元）。

　　最大产量200万件时，预算生产成本=200*4.5+100=1000（万元）。

　　根据以上举例可以看出, 固定预算结果单一,因此适应性和可比性差；而弹性预算适用于所有与业务量有关的预算，扩大了预算的适用范围，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。

　　（二）、定基预算法和零基预算法：定基预算就是在基期的基础上，结合预算期的变化情况而编制预算的方法。零基预算，就是在编制预算时，不考虑其以往情况如何，一切从零开始,以预算期的实际需要或可能发生的支出来确定预算指标。两者的区别:定基预算是以基期为基础，零基预算是一切从零开始。此方法多适用于费用项目的预算编制。

　　例如：某部门2019年度实际发生差旅费5万元，预算2020年差旅费：

　　1、按定基预算法：假设2020年增长8%，则2020年度差旅费预算总额=5*（1+8%）=5.4（万元）

　　2、零基预算法：不考虑2019年的数据，2020年的财务预算一切从零开始。

　　（1）、假设该部门预计2020年省外出差20天，平均每天交通费500元、住宿费200元、伙食费150元、公杂费50元，省外出差费用=(500元+200元+150元+50元)*20天=1.8(万元)。

　　（2）、省内市外出差40天，平均每天交通费300元、住宿费200元、伙食费100元、公杂费30元，省内市外出差费用=(300元+200元+100元+30元)*40天=2.52(万元)。

　　（3）、市内出差（当天返回）80次，平均每次交通费100元、伙食费30元、公杂费5元，市内出差费用=(100元+30元+5元)*80次=1.08(万元)。

　　（4）、不可预计费，按上述费用5%预计为0.27万元{（1.8+2.52+1.08）*5%}。

　　按零基预算法预算总额为5.67万元。

　　（三）、定期预算法和滚动预算法：定期预算是预算期与会计期间保持一致的预算编制方法，而滚动预算是将预算期与会计期间脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（1月、1季度、半年、1年）的一种预算编制方法。两者区别：定期预算法保证预算期间与会计期间在时期上配比,便于依据会计报告的数据与预算的比较,考核和评价预算的执行结果；而滚动预算法其期间与会计期间不一致，并且要不断的修订预算，因此其预算结果不宜作为考评标准的财务预算指标。

　　（四）、财务预测方法：上述几种预算编制方法要运用到财务预测方法；其中定性预测方法包括走访调查法、座谈法、专家讨论法、头脑风暴法等；定量预测方法包括百分比法，加权平均法、移动平均法、指数平滑法、最小二乘法、相关因素预测法等等。

　　五、财务预算的编制程序

　　财务预算的编制程序就是如何进行财务预算的编制工作，有三种组织形式：

　　1、“自下而上”的编制程序：所谓“自下而上”就是由各个部门以及各部门下属各班组编制本部门或班组的财务预算，然后再逐级汇总，最后形成企业的总预算。这种财务预算形式让各部门人员都参与到预算当中，加之各部门又熟悉本部门的业务，因此能充分发挥各部门的积极性；其不足之处就是由于利益关系，各部门在预算编制时往往会偏向本部门，如销售部门往往会将本部门的销售收入预算编小，而将销售费用预算编大，这样对本部门有利。

　　2、“自上而下”的编制程序：所谓“自上而下”就是先编制企业总的财务预算，然后再层层分解下达给各部门。这种财务预算形式的优点是能保证企业总的财务目标，缺点是缺少部门参与，未能发挥各部门的积极性，各部门对上级下达的财务预算指标往往有抵触情绪。

　　3、“上下结合”的编制程序：就是先由各部门编制本部门的预算草案，财务部门编制企业的总预算方案；然后由财务部门对各部门上报的预算草案进行审核，综合平衡，对预算偏差大的指标进行修正返回各部门确认，如各部门对审核结果有异议提出意见重新审核，如此反复；最后将各部门确认后的预算方案汇总上报给企业最高管理层进行审批后，下达给各部门执行。这种“上下结合”的预算编制形式既采纳了各部门的意见，又能确保企业的总预算，是财务预算编制采用的主要形式。

　　六、财务预算指标的下达

　　经过一系列的财务预算，最终确定了各部门的财务预算指标，报经企业最高管理层审批后，正式下达给各部门执行。至此，财务预算编制工作结束了。

　　七、财务预算的执行

　　财务预算的执行过程是预算管理的日常工作，财务部门作为预算管理的执行部门，负责各部门日常的预算执行情况的核算与控制，确保整个企业预算工作的顺利完成。

　　（一）、财务预算的核算与控制

　　预算年度开始后，财务部门就要对各部门的预算执行情况进行核算与控制。

　　1、设置预算部门和预算项目，在日常的财务核算中按部门和项目进行分别核算，这样便于取数，对于有些无法在财务核算系统中设置的预算项目，如产量、良品率、损耗率、回款率等可设置辅助账进行记录。

　　2、加强预算控制，建立预算审批管理制度，对预算内的费用凭部门负责人签字即可报销，超出预算的不予报销，对弄虚作假的要上报企业领导处理。另外在财务核算系统中设置预算预警提示，一旦出现预警及时反馈给相关部门。

　　（二）、财务预算的调整

　　财务预算指标一旦下达，在预算期内一般不要变动，保持其稳定性和权威性，但在预算执行过程中，有时会发生一些意外情况，如重大事故、自然灾害、外部经济环境的变化等，导致原有预算无法完成，这是预算执行部门无法避免的，不是他们的责任，因此就要对原有的预算进行调整，将这不可控因素造成的影响给予排除。

　　八、财务预算执行情况报告

　　每月财务部门要编制算月度预算执行情况进度表，并对各预算部门的执行情况进行对比分析，是超支还是节约，是增收还是减收等等，找出原因，提出改进意见，供领导和各部门参考。

　　九、财务预算考评与奖惩

　　每月，根据月度预算执行情况进度表进行月度的考评与奖惩；年终，根据年度财务决算报告，进行全年通算，奖惩兑现，以充分调整各部门的积极性。